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赤峰中级会计师学校-中级会计职称考试班-中级会计职称辅导机构

赤峰哪里可以报名会计考试

来源: 时间:2019-04-15 15:42:30
姓名:白老师 联系电话:13789763144 地址:赤峰市朝聚眼科医院院内赤峰东方职业技能培训学校

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2.销售货物收入
【例题1·单选题】2017年9月1日,甲公司与乙公司签订一项销售合同,采用预收款方式销售一批商品,并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品,乙公司9月21日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定,关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中,正确的是(    )。(2018年)
A.9月10日确认销售收入
B.9月20日确认销售收入
C.9月21日确认销售收入
D.9月1日确认销售收入
【答案】B
【解析】销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入。
【例题2·单选题】甲电子公司2018年10月销售一批产品,含增值税价格为46.4万元,由于购买数量多,甲电子公司给予购买方9折优惠,销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示,已知增值税税率为16%。根据企业所得税法律制度的规定,甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时,应确认的产品销售收入为(    )万元。(2018年)
A.36
B.41.76
C.40
D.46.4
【答案】A
【解析】(1)商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;(2)应确认的产品销售收入=46.4÷(1+16%)×90%=36(万元)。
【例题3·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是(    )。
A.采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的,按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
【答案】B
【例题4·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,正确的有(    )。(2017年)
A.销售商品采用预收款方式的,在收到预收款时确认收入
B.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入
D.销售商品需要安装和检验的,在收到款项时确认收入
【答案】BC
3.转让财产收入
转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
4.股息、红利等权益性投资收益
股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
5.利息收入
(1)利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
(2)利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
6.租金收入
租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
【解释】如果交易合同或者协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期限内,分期均匀计入相关年度收入。
7.特许权使用费收入
特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
8.接受捐赠收入
接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
【解释1】利息收入、租金收入和特许权使用费收入均以“合同约定的日期”确认收入的实现,但接受捐赠收入以“实际收到的日期”确认收入的实现。
【解释2】接受捐赠的货物,增值税视同购入货物,取得增值税专用发票的,一般纳税人可以抵扣进项税额。
【案例】2018年10月,某居民企业(增值税一般纳税人)接受捐赠一批材料,取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税税额16万元。该企业委托某运输公司(增值税一般纳税人)将该批材料运回,取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额10万元、增值税税额1万元。
在本案中:(1)该批材料入账时接受捐赠收入金额=100+16=116(万元);(2)该批材料可抵扣进项税额=16+1=17(万元);(3)该批材料账面成本=100+10=110(万元)。
9.其他收入
其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【解释】企业资产溢余收入包括固定资产盘盈收入和其他物资及现金的溢余收入。
10.特殊收入的确认
(1)企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
(2)采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。
(3)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
【增值税】采取预收货款方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间为货物发出的当天;但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应视同销售货物的有(    )。(2017年)
A.将货物用于广告
B.将货物用于捐赠
C.将货物用于偿债
D.将货物用于赞助
【答案】ABCD
【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的有(    )。(2015年)
A.转让专利权收入
B.债务重组收入
C.接受捐赠收入
D.确实无法偿付的应付款项
【答案】ABCD
【例题3·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,关于确认收入实现时间的下列表述中,正确的是(  )。(2017年)
A.接受捐赠收入,按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入,按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
D.权益性投资收益,按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现
【答案】B

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