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赤峰会计实务学校-赤峰会计实操做账机构-赤峰会计实操报税培训哪家好

赤峰会计培训学校之去哪里有好的培训机构

来源: 时间:2019-06-12 14:45:44
姓名:白老师 联系电话:13789763144 地址:赤峰市朝聚眼科医院院内赤峰东方职业技能培训学校

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6.(不定项)甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年9月有关经济业务如下:
(1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.2万元。
(2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。
(3)销售降压药600箱,取得含增值税价款696万元,没收逾期未退还包装箱押金23.2万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。
已知:降压药、降糖药增值税税率为16%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)甲制药厂下列增值税进项税额中,准予抵扣的是(    )。
A.购进免税药原料运输费的进项税额0.8万元
B.购进降压药原料运输费的进项税额1.2万元
C.购进降压药原料的进项税额80万元
D.购进免税药原料的进项税额48万元
【答案】BC
【解析】选项AD:购进货物、接受交通运输服务用于免税项目的,对应的进项税额不得抵扣。
(2)甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。
A.(696+23.2)×16%=115.072(万元)
B.(696+23.2)÷(1+16%)×16%=99.2(万元)
C.696×16%=111.36(万元)
D.[696+23.2÷(1+16%)]×16%=114.56(万元)
【答案】B
【解析】(1)降压药属于非酒类产品,其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税,选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理,错误;(2)“696万元”和“23.2万元”均为含增值税收入,均应价税分离,选项A完全未作价税分离,选项D仅对“23.2万元”作价税分离,均为错误选项。
(3)甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。
A.10×4.68÷(1+16%)×16%=6.46(万元)
B.10×4.68×(1+10%)÷(1+16%)×16%=7.10(万元)
C.10×4.68×(1+10%)×16%=8.24(万元)
D.10×4.68×16%=7.49(万元)
【答案】C
【解析】(1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送,应当视同销售货物处理;(2)由于该项业务无销售额,应核定销售额,根据案例交待,该新型降压药并无同类药品销售价格,应按组成计税价格核定销售额,又由于降压药并非应税消费品,其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4.68×(1+10%),销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×(1+10%)×16%=8.24(万元)。

(4)甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。
A.(1.5×450+50×1.6)×16%=120.80(万元)
B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+16%)×16%=104.14(万元)
C.1.5×500×16%=120(万元)
D.1.6×500×16%=128(万元)
【答案】A
【解析】(1)本题属于直接销售,直接以不含增值税的销售额(1.5×450+1.6×50)为依据计算销项税额即可,与最低价、最高价、平均价等均无关,排除选项CD;(2)题干已明确“1.5万元”和“1.6万元”均为不含增值税单价,不需要价税分离,排除选项B。

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