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赤峰会计实务学校-赤峰会计实操做账机构-赤峰会计实操报税培训哪家好

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来源: 时间:2019-03-14 17:40:41
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 【相关链接2】下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.核定销售额的方法
主管税务机关有权按照下列顺序核定销售额:
(1)按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定;
(2)按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定(在题目中也可以体现为市场价);
(3)按组成计税价格确定。
3.组成计税价格
(1)不涉及应税消费品
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
(2)属于从价计征消费税的应税消费品
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
【例题1·不定项选择题(节选)】(2016年)甲食品厂为增值税一般纳税人……赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品,该批乳制品生产成本2320元,同类乳制品含税价款3480元。已知,本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为16%,成本利润率为10%……(根据新政策改编)
【答案及解析】(1)将自产的货物用于赠送,应当视同销售货物;(2)该项业务无销售额,应核定销售额;(3)该批乳制品有同类乳制品价格,应按同类乳制品价格核定销售额,而非直接组成计税价格进行计算;(4)销项税额=3480÷(1+16%)×16%=480(元)。
【例题2·不定项选择题(节选)】(2016年)甲制药厂为增值税一般纳税人……将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格……已知:降压药、降糖药增值税税率为16%,成本利润率为10%……(根据新政策改编)
【答案及解析】(1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送,应当视同销售货物;(2)该项业务无销售额,应核定销售额;(3)该新型降压药并无同类药品销售价格,应按组成计税价格核定销售额;(4)药品不属于应税消费品;(5)销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×(1+10%)×16%=8.24(万元)。
【例题3·单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人,2018年11月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工,该新型羽绒服生产成本为单件1160元,增值税税率为16%,成本利润率为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是(    )。(2018年)
A.100×1160×16%=18560(元)
B.100×1160×(1+10%)×16%=20416(元)
C.100×1160×(1+10%)÷(1+16%)×16%=17600(元)
D.100×1160÷(1+16%)×16%=16000(元)
【答案】B
【解析】(1)由于是新型羽绒服,题目亦未提及“同类价”,只能推定此羽绒服没有同类价,应组成计税价格计算;(2)羽绒服并非应税消费品,组成计税价格=成本×(1+成本利润率),应纳税额=组成计税价格×增值税税率。

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