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赤峰会计实务学校-赤峰会计实操做账机构-赤峰会计实操报税培训哪家好

赤峰市零基础电脑实操做帐培训课程

来源: 时间:2019-03-14 17:38:44
姓名:白老师 联系电话:13789763144 地址:赤峰市朝聚眼科医院院内赤峰东方职业技能培训学校

 【案例1】某百货商店为增值税一般纳税人,2018年9月向消费者销售洗衣机100台,零售价为1160元/台。已知,洗衣机适用的增值税税率为16%。

【解析】该百货商店上述业务应计算的增值税销项税额=1160×100÷(1+16%)×16%=16000(元)。
【案例2】甲商业银行M支行为增值税一般纳税人,2018年第3季度提供贷款服务取得含增值税利息收入6491.44万元。已知,金融服务适用的增值税税率为6%。
【解析】M支行第3季度提供贷款服务取得的利息收入应计算的销项税额=6491.44÷(1+6%)×6%=367.44(万元)。
2.价外费用的识别
(1)价外费用(或称“价外收入”,属于含税收入),包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有(    )。(2017年)
A.延期付款利息
B.赔偿金
C.手续费
D.包装物租金
【答案】ABCD
(2)除另有规定外,价外费用无论其会计制度如何核算,均应(价税分离后)并入销售额计算增值税。
【例题1·单选题】某增值税一般纳税人提供咨询服务,取得含税收入318万元,取得奖金5.3万元。咨询服务的增值税税率为6%,该业务应计算的销项税额是(    )。(2018年)
A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)
B.318÷(1+6%)×6%=18(万元)
C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)
D.318×6%=19.08(万元)
【答案】A
【解析】(1)题目明确说明“318万元”是含税收入,应当价税分离;(2)取得的奖金属于价外费用,应当价税分离后并入销售额。
【例题2·不定项选择题(节选)】(2016年)甲食品厂为增值税一般纳税人……销售袋装食品取得含税价款696000元,另收取合同违约金58000元……已知,上述业务适用的增值税税率为16%……(按照新政策改编)
【答案及解析】
(1)销售货物收取的合同违约金属于价外费用;
(2)价外费用是含税收入,而销售袋装食品取得的“696000元”题目亦明确交待为含税价款;
(3)销项税额=(696000+58000)÷(1+16%)×16%=104000(元)。

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