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赤峰初级会计职称培训班-赤峰助理会计师培训学校、机构、哪家好、学费

赤峰市区内会计培训哪家好

来源: 时间:2019-04-15 15:54:59
姓名:白老师 联系电话:13789763144 地址:赤峰市朝聚眼科医院院内赤峰东方职业技能培训学校

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关税、进口增值税和进口消费税的计算(★★★)(P274、134、165)
1.进口不缴纳消费税的货物
(1)关税=关税完税价格×关税税率
(2)进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率
 
【例题•单选题】2018年10月甲公司进口货物一批,海关审定货价为80万元,运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元,缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为16%。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是(    )。
A.80×16%=12.8(万元)
B.(80+10)×16%=14.4(万元)
C.(80+20)×16%=16(万元)
D.(80+20+10)×16%=17.6(万元)
【答案】D
2.进口应缴纳消费税的货物
(1)关税=关税完税价格×关税税率
(2)进口消费税
①实行从价定率的
进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率
【案例1】2018年10月甲公司进口一批烟丝,关税完税价格为100万元。已知:烟丝适用的关税税率为40%,消费税税率为30%,增值税税率为16%。在本题中:
(1)关税=100×40%=40(万元)
(2)进口消费税=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(万元)
(3)进口增值税=(100+40)÷(1-30%)×16%=(100+40+60)×16%=32(万元)
②实行复合计税的
进口消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率
(3)进口增值税=(关税完税价格+关税+进口消费税)×增值税税率
【案例2】2018年10月乙公司进口卷烟200标准箱,每标准箱的关税完税价格为60000元。已知:关税税率为25%,增值税税率为16%,该批卷烟的消费税比例税率为56%,定额税率为150元/标准箱。在本题中:
(1)应缴纳关税=60000×200×25%=3000000(元)
(2)应缴纳消费税=(60000×200+3000000+150×200)÷(1-56%)×56%+150×200=19159090.91(元)
(3)应缴纳增值税=(60000×200+3000000+150×200)÷(1-56%)×16%=5465454.55(元)
或者:进口增值税=(60000×200+3000000+19159090.91)×16%=5465454.55(元)

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