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赤峰初级会计职称培训班-赤峰助理会计师培训学校、机构、哪家好、学费

赤峰市零基础初级会计职称考试报名培训熟悉、了解类业务

来源: 时间:2019-03-14 17:47:28
姓名:白老师 联系电话:13789763144 地址:赤峰市朝聚眼科医院院内赤峰东方职业技能培训学校

 (二)熟悉、了解类业务

1.还本销售
采取还本销售方式销售货物的,销售额就是货物的销售价格,不得减除还本支出。
2.以物易物
双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中,应分别开具合法的票据,如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的,不能抵扣进项税额。
3.直销
(1)直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。
(2)直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
4.销售退回或折让
一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产,开具增值税专用发票后,发生销售退回或折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税税额不得从销项税额中扣减。
 
考点7:有关行业销售额的特殊规定(★★★)
类型 业务种类 销售额的确定
全额计税 贷款服务 以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
【提示】不得减除支付的存款利息、转账利息等
直接收费金融服务 以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额
差额计税 金融商品转让 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
【提示】金融商品转让,不得开具增值税专用发票
经纪代理服务 以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
【提示】向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票
航空运输企业 销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
一般纳税人提供客运场站服务 以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
旅游服务
(选择差额计税的) 可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额
【提示】选择上述办法计算销售额的纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票
纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外) 以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额;但选择简易计税方法的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目除外
【例题1·不定项选择题(节选)】
(2018年)甲商业银行W分行为增值税一般纳税人,……2017年第三季度……取得含增值税贷款利息收入6360万元,支付存款利息1590万元;取得含增值税转贷利息收入530万元,支付转贷利息477万元。……计算甲商业银行W分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.(6360-1590+530-477)÷(1+6%)×6%=273(万元)
B.(6360-1590+530)÷(1+6%)×6%=300(万元)
C.(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元)
D.(6360+530-477)÷(1+6%)×6%=363(万元)
【答案】C
【解析】贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额,即“全额计税”,并无可以减除的支出项目,因此,题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出,均不得从收入中减除。
【例题2·单选题】
根据增值税法律制度的规定,选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中,在确定增值税销售额时可以扣除的是(    )。
A.支付的广告制作费
B.替旅游者支付的酒店住宿费
C.支付的导游工资
D.支付的办公室租金
【答案】B
【解析】纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

赤峰东方职业技能培训学校,是赤峰市地区专业从事会计培训,计算机培训,职业培训,学历教育培训的专业培训机构。
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