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赤峰初级会计职称培训班-赤峰助理会计师培训学校、机构、哪家好、学费

赤峰市初级会计职称考试培训报名学习

来源: 时间:2019-03-14 17:45:51
姓名:白老师 联系电话:13789763144 地址:赤峰市朝聚眼科医院院内赤峰东方职业技能培训学校

 【案例1】甲企业为增值税一般纳税人,6月份销售黄酒,取得不含增值税售价100万元,同时收取包装物押金16万元并单独记账核算。已知,甲企业规定包装物应当于提货之日起3个月内返还,逾期未归还者没收押金;黄酒适用的增值税税率为16%。

【解析】①产品为黄酒;②已单独记账核算;③时间为收取时;④增值税销项税额=100×16%=16(万元)。
【案例2】甲企业为增值税一般纳税人,9月份销售黄酒,取得不含增值税售价100万元,收取包装物押金16万元,没收逾期包装物押金2.32万元。已知,甲企业收取包装物押金单独记账,并规定包装物应当于提货之日起3个月内返还,逾期未归还者没收押金,黄酒适用增值税税率为16%。
【解析】①产品为黄酒;②已单独记账核算;③“16万元”的时间点为收取时,不作销售处理;④“2.32万元”的时间点为逾期没收时,应价税分离后并入销售额作销售处理;⑤增值税销项税额=[100+2.32÷(1+16%)]×16%=16.32(万元)。
【案例3】甲白酒厂是增值税一般纳税人,于6月份销售白酒,取得不含税销售收入10万元,收取包装物押金1万元,没收逾期未归还包装物押金0.5万元。已知,甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起3个月内返还,逾期未归还者没收押金;白酒适用的增值税税率为16%。
【解析】①产品为白酒(啤酒、黄酒以外的其他酒类产品);②“1万元”的时间点为收取时,应价税分离后并入销售额作销售处理;③“0.5万元”的时间点为逾期时,不作销售处理;④增值税销项税额﹦[10+1÷(1+16%)]×16%﹦1.74(万元)。
【例题1·单选题】
2018年9月,甲公司(增值税一般纳税人)销售产品取得含增值税价款116000元,另收取包装物租金6960元。已知增值税税率为16%,甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(    )。(2015年)
A.116000÷(1+16%)×16%=16000(元)
B.(116000+6960)÷(1+16%)×16%=16960(元)
C.116000×16%=18560(元)
D.(116000+6960)×16%=19673.6(元)
【答案】B
【解析】销售货物的同时收取包装物租金,属于价外费用,应价税分离后并入销售额。
【例题2·单选题】
甲厂为增值税一般纳税人,2018年5月销售食品取得不含增值税价款116万元,另收取包装物押金2.32万元。已知增值税税率为16%,甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中,正确的是(    )。(2014年)
A.(116+2.32)÷(1+16%)×16%=16.32(万元)
B.116÷(1+16%)×16%=16(万元)
C.116×16%=18.56(万元)
D.[116+2.32÷(1+16%)]×16%=18.88(万元)
【答案】C
【解析】(1)116万元为“不含”增值税价款,不必作价税分离处理,排除选项AB。(2)本题销售的标的是“食品”,而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品,其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理,不必并入销售额中征税,排除选项D;如果本题销售的是白酒,则对应的包装物押金应在收取时价税分离后并入销售额征税,此时,应选D选项。

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