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赤峰初级会计职称培训班-赤峰助理会计师培训学校、机构、哪家好、学费

赤峰市助理会计师初级职称考试报名培训习题

来源: 时间:2019-03-14 17:44:32
姓名:白老师 联系电话:13789763144 地址:赤峰市朝聚眼科医院院内赤峰东方职业技能培训学校

 2.以旧换新

(1)一般货物:按新货物的同期(不含增值税)销售价格确定销售额,不扣减旧货物的收购价格。
(2)金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
【案例】甲商场为增值税一般纳税人,采取“以旧换新”方式销售货物,本月销售新货物100件,每件零售价3000元,旧货物每件作价1000元。已知,上述货物适用的增值税税率为16%。
【解析】(1)商业企业零售价通常为含税价;(2)如果该货物为电冰箱,增值税销项税额=3000×100÷(1+16%)×16%=41379.31(元);(3)如果该货物为铂金项链,增值税销项税额=(3000-1000)×100÷(1+16%)×16%=27586.21(元)。
【例题1·单选题】
甲手机专卖店为增值税一般纳税人,2018年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部,该型号新手机的同期含税销售单价为3248元,旧手机的收购单价为232元,已知增值税税率为16%,甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。(2016年)
A.(3248-232)×100×16%=48256(元)
B.(3248-232)×100÷(1+16%)×16%=41600(元)
C.3248×100×16%=51968(元)
D.3248×100÷(1+16%)×16%=44800(元)
【答案】D
【解析】(1)本题销售的货物是“手机”,属于一般货物,按新货物的同期(不含增值税)销售价格确定销售额,不扣减旧货物的收购价格,选项AB错误;(2)题目明确交待“3248元”为含增值税价,应当作价税分离,选项C错误,选项D正确。
【例题2·判断题】
纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰,应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。(    )(2016年)
【答案】√
3.包装物押金
【提示】请区分包装物押金和包装费、包装物租金!销售货物同时收取的包装费、包装物租金属于价外费用,应价税分离后并入销售额计征增值税。
【案例】甲商场(增值税一般纳税人)向消费者销售速冻食品(增值税税率为16%):
①销售时:
 
②3天后消费者按照约定退还周转冰柜时:
 
③由于是向消费者销售,结账单上“10000元”应为零售价,含增值税;包装费和周转冰柜租金均为甲商场销售速冻食品的价外收入,应价税分离后并入销售额;而周转冰柜押金2000元则因消费者按照约定返还冰柜而退还,不必计征增值税;因此,甲商场上述业务的增值税销项税额=(10000+50+300)÷(1+16%)×16%=1427.59(元)。
(1)非酒类产品、啤酒、黄酒
纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算,且时间在1年以内,又未过期(合同约定的期限)的,不并入销售额。
(2)啤酒、黄酒以外的其他酒类产品
对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品(例如,红酒、白酒、药酒)而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应在收取当期并入销售额中征税。

赤峰东方职业技能培训学校,是赤峰市地区专业从事会计培训,计算机培训,职业培训,学历教育培训的专业培训机构。
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