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赤峰初级会计职称培训班-赤峰助理会计师培训学校、机构、哪家好、学费

赤峰市初级会计职称考试报名培训学习习题

来源: 时间:2019-03-14 17:43:52
姓名:白老师 联系电话:13789763144 地址:赤峰市朝聚眼科医院院内赤峰东方职业技能培训学校

 专题二  增值税法律制度(2019预习版)

考点6:特殊销售方式下货物销售额的确定(★★★)
(一)重要业务
1.商业折扣(折扣方式销售)
纳税人采取折扣方式销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产:
(1)如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按冲减折扣额后的销售额征收增值税;
(2)将折扣额另开发票(或者将折扣额在同一张发票的备注栏分别注明)的,不论财务上如何处理,在征收增值税时,折扣额均不得冲减销售额。
 
【案例】甲商场为增值税一般纳税人,其销售的钢笔标明零售价为20元/支,乙学校作为教师节礼物购进100支。由于大批量购进,甲商场同意给乙学校打8折。已知增值税税率为16%。
【解析】(1)商业企业零售价通常为含税价;(2)因购买量大而给予的折扣,属于商业折扣;(3)如果甲商场将销售额与折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,增值税销项税额=20×100×80%÷(1+16%)×16%=220.69(元);(4)如果甲商场将折扣额另开发票的,增值税销项税额=20×100÷(1+16%)×16%=275.86(元)。
【例题1·单选题】
甲公司为增值税一般纳税人,2018年10月采取折扣方式销售货物一批,该批货物不含税销售额90000元,折扣额9000元,销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。(2016年)
A.(90000-9000)÷(1+16%)×16%=11172.41(元)
B.90000×16%=14400(元)
C.90000÷(1+16%)×16%=12413.79(元)
D.(90000-9000)×16%=12960(元)
【答案】D
【解析】(1)由于甲公司将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明,可按折扣后的销售额(90000-9000)征收增值税,选项BC错误;(2)题目明确交待“90000元”为不含增值税销售额,其对应的折扣额亦应为不含增值税销售额,“(90000-9000)”无需作价税分离,选项A错误;(3)如果甲公司将折扣额另开发票,则本题应选B选项。
【例题2·不定项选择题(节选)】
(2018年)甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产和销售业务。2018年7月……向乙公司销售W型空调100台,每台含税售价为3480元,甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠,将折扣在同一张发票注明……计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.100×(3480-348)÷(1+16%)×16%=43200(元)
B.100×3480×16%=55680(元)
C.100×3480÷(1+16%)×16%=48000(元)
D.100×(3480-348)×16%=50112(元)
【答案】A
【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明(题干没有专门说明在“备注”栏内注明,应该推定为在同一张发票的“金额”栏内注明),可以按折扣后销售额征收增值税,选项BC均未减除折扣额,排除。(2)题目明确交待“3480元”为含税售价,应当价税分离,排除选项D。(3)有的考生纠结于“348元”的折扣额是否含税,首先,题目选项并未出现对“348元”作价税分离和不作价税分离两种处理,考生不需要纠结;其次,结合案情可以理解为在含税售价3480元中给予348元的折扣额,因此348元折扣额理解为含税金额比较恰当。

赤峰东方职业技能培训学校,是赤峰市地区专业从事会计培训,计算机培训,职业培训,学历教育培训的专业培训机构。
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