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赤峰会计从业资格培训班-赤峰会计从业资格证培训学校、机构、哪家好

赤峰市去哪里学习会计

来源: 时间:2019-04-15 15:43:36
姓名:白老师 联系电话:13789763144 地址:赤峰市朝聚眼科医院院内赤峰东方职业技能培训学校

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1.企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益,以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
【解释1】应税收入、不征税收入和免税收入均应计入收入总额,考生应准确区分三者的范围。
【解释2】企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业取得收入的货币形式的有(    )。(2017年)
A.股权投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应收账款
【答案】BCD
2.销售货物收入
(1)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
【增值税】采取托收承付方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。
(2)销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
【增值税】采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
【增值税】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(3)销售商品采取分期收款方式的,按照合同约定的收款日期确认收入。
【增值税】采取分期收款方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
(4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。
【增值税】委托其他纳税人代销货物,增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。
(5)采用售后回购方式销售商品,符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
【解释】售后回购,是指销售商品的同时,销售方同意日后重新买回所售的商品。
(6)销售商品以旧换新的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
【增值税】在计算增值税时,纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应当按新货物的同期销售价格确定销售额。
(7)商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
【增值税】在计算增值税时,对于商业折扣,销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票上的“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。
(8)销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
【解释】债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣。如双方当事人在买卖合同中约定,买方在10日内付款给予5%的折扣,在30日内付款给予3%的折扣,即属于现金折扣。
(9)企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
【增值税】在计算增值税时,一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。
(10)销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
(11)企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
【增值税】纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人,视同销售货物。
【案例】2018年10月,某企业为了推广自产的新型洗涤剂,推出了“买一赠一”的促销活动,凡购买一件售价40元(不含税)的新型洗涤剂,附赠一瓶原价10元(不含税)的自产洗洁精。在本题中:(1)站在增值税的角度,纳税人将自产的洗洁精无偿赠送他人,视同销售货物,增值税销项税额=(40+10)×16%=8(元);(2)站在企业所得税的角度,企业以“买一赠一”方式组合销售本企业商品的,其赠品不属于捐赠,应按各项商品的公允价值来分摊确认各项收入,应确认每件洗涤剂销售收入=40×40÷(40+10)=32(元);应确认每瓶洗洁精销售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
表5-3  销售货物收入的确认
预收款 发出商品时
分期收款 合同约定的收款日期
托收承付 办妥托收手续时
委托代销
(支付手续费方式) 收到代销清单时
商业折扣 按照扣除商业折扣后的金额确认收入
现金折扣 (1)按扣除现金折扣前的金额确认收入
(2)现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
以旧换新 (1)销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入
(2)回收的商品作为购进商品处理
售后回购 (1)符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入
(2)回购的商品作为购进商品处理

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